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美国国税局如何定义慈善目的

2019-05-13 17:04:55 国际公益180℃
美国国税局如何定义慈善目的
当您听到非营利组织这一术语时,通常会想到的第一件事是慈善机构或501(c)(3)组织。这是有充分理由的,因为根据IRC第501(c)(3)条,大约78%的免税组织可以免税。剩下的22%主要包括社会福利非营利组织,商业联盟和社交/娱乐俱乐部,以及大约24个不那么庞大的可能性。
 
但是,成为501(c)(3)非营利组织意味着什么?是什么让501(c)(3)与其他类别的非营利组织区别开来?用短语:  慈善目的。
 
为了获得免税,501(c)(3)组织的资格,非营利组织必须存在一个或多个专属慈善目的。幸运的是,国税局为我们提供了他们认为在IRS出版物557中慈善的目的清单:
 
宗教
慈善
科学
测试公共安全
教育性
培养国内或国际业余体育,和
防止虐待动物和儿童
他们甚至给出了每个类别中组织类型的一些示例。虽然Pub 557中的信息是提供信息的,但它远非详尽无遗。并且,鉴于他们提供的示例很少,对于那些希望启动新的非营利组织的人来说,确切地确定他们的想法在目的列表中的位置通常是具有挑战性的。让我们详细研究这些目的。
 
宗教
 
美国国税局表示,要获得宗教501(c)(3)资格,非营利组织必须满足两个基本准则:
 
该组织的特定宗教信仰是真实和真诚地持有的,
与组织的宗教信仰或信条相关的做法和仪式不是非法的或违反明确定义的公共政策。
只要满足这两个准则,宗教豁免门槛就很容易达到。例子包括教堂,教会或宗​​教协会(教派或其他等级教会结构),教会宗教事工(宣教机构,福音协会等),教会综合辅助机构(例如:天主教慈善机构)和宗教教育机构(神学院等)。
 
作为教会的资格有额外的好处,无需提交年度990表格。教会,教会协会和综合辅助机构免于提交990表格。因此,符合教会资格要求比其他宗教目的更严格。除了上述两个标准之外,美国国税局还要求教会申请人证明,目前的会员或参加者小组在定期公布的时间在常规礼拜场所举行会议。多年来,我们有许多客户希望启动“在线教会”,但却发现美国国税局还没有完全赶上我们的网络文化。山姆大叔仍然充满了实实在在的思想。
 
不符合教会或教会相关实体资格的宗教非营利组织不能免于990表格。
 
科学
 
美国国税局在这里使用科学术语,但它更好地被理解为科学研究。慈善科学研究与其他类似工作的区别在于,要求非营利性版本必须为了公共利益而进行。具体而言,必须向公众提供研究结果(专利,版权,程序或公式),而不歧视私人利益。
 
例如,如果一个科学研究非营利组织正在探索新的白血病治疗方法,那么其研究结果应该公之于众。同样重要的是,研究结果不能用于个人或公司的私人利益。您经常会看到大学研究或其他非营利性研究小组在医学期刊或其他出版物上发表研究结果的例子。这与制药公司用于创造该公司专用药物的研究的商业模式形成对比。
 
其他研究课题远远超出医学范围。它们可以涵盖从经济模型到农业到气候研究的各个领域。关键是研究结果真正公开。
 
公共安全测试
 
对于一些人来说,这个有点棘手。人们普遍存在一种误解,认为提供公共安全的组织属于这一类。我们经常遇到那些认为目的类别正在促进公共安全的人,而实际上它正在测试公共安全。这种区别至关重要,因为大多数公共安全非营利组织符合501(c)(4),而不是501(c)(3)。
 
那么公共安全测试意味着什么呢?它有点类似于上面的科学研究目的。为了符合此目的的501(c)(3)资格,非营利组织应作为主要活动测试成品,成分或其他特别为公众安全使用的成分。一个很好的例子是Underwriters Laboratory。
 
 
文学目的通常仅限于非营利性书店或出版活动。但是,由于这些活动具有明显的商业等价物,因此有必要向美国国税局证明特定的操作如何进一步促进慈善目的,而不是私人利润动机。例子包括宗教出版社和大学书店。
 
教育性
 
这是最广泛的501(c)(3)目的之一,并捕获了一系列可能性。具体而言,美国国税局表示,要获得教育慈善机构资格,您必须存在:
 
为改善或发展其能力而对个人进行指导或培训,或
公众对有关个人有益并对社区有益的主题的指示。
示例很多,可能包括:
 
小学,中学,大学,专业或贸易学校,
一个组织,其活动包括举办公共讨论组,论坛,小组讨论,讲座或其他类似计划
通过通信或使用电视或广播提供教学课程的组织
博物馆,动物园,天文馆,交响乐团或其他类似组织
其他例子包括一些校友会,儿童体育联盟,甚至非营利日托。
 
有趣的是,有一个神话认为,如果非营利组织的使命是教育公众某个主题,那么它必须在其陈述中不偏​​不倚才有资格成为慈善机构。确实,美国国税局确实要求公共宣传非营利组织证明他们不仅仅是推动不受支持的宣传。但是,对你的信息有偏见或倾斜是完全没问题的,只要它不是明显的夸张。
 
培养国家或国际业余体育
 
面向体育的非营利组织可能很难知道如何分类,主要是因为有几种可能性。纯粹的休闲运动,如教堂垒球联赛,通常被标记为501(c)(7)社交或娱乐团体......免税,但不慈善。此外,仅限青少年的体育团体,如小联盟棒球队,可以获得501(c)(3)资格,但他们被认为是教育性的。此外,专业运动竞赛是商业活动,而非非营利活动。
 
符合业余体育目的的团体是那些在更大范围内促进严重竞争的团体,至少在地区层面。501(c)(3)业余体育团体的优秀例子是参加像奥运会这样的比赛,例如美国自行车或美国排球。合格的团体不必升级到这种水平的竞争,但这些例子清楚地表明了真正的业余田径运动和当地YMCA游泳俱乐部之间的区别。
 
防止虐待儿童或动物
 
许多孩子的501(c)(3)小组将有资格成为教育。此目的类别仅限于那些旨在为儿童的安全或一般福利以及动物的目的而工作的群体。例子包括孤儿院,动物收容所/救援和濒危物种栖息地保护组织。
 
旁注:我总是觉得有趣的是,国税局把它们混为一谈。也许编写法规的人是一个沮丧的父母!
 
慈善
 
我把慈善活动保存到最后,因为这个让人困惑。如您所知,所有501(c)(3)组织都被视为慈善组织。那么为什么有一个具有相同名称的指定目的类别?
 
考虑这个目的类别的一个好方法是在Charitable面前想象“一般”这个词。这是一个汇总类别,涵盖了所有符合条件的501(c)(3)目的,这些目的并不完全符合上述其中一个目的。示例任务包括但不限于:
 
仁慈的奉献
资助基金会
慈善医院
寻求减轻邻里紧张局势的团体
消除偏见和歧视
捍卫民权
关于这些目的类别,我们可以说更多。在以后的文章中,我们将采取其中的一些并深入探讨。希望本概述可以让您更好地理解IRS如何定义慈善目的。
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